Diferido Remuneração Stock Opções

Compensação diferida O que é remuneração diferida Uma parcela de uma remuneração de funcionários que é reservado para ser pago em uma data posterior. Na maioria dos casos, os impostos sobre essa renda são diferidos até que seja pago. As formas de compensação diferida incluem planos de aposentadoria, planos de pensão e planos de opção de compra de ações. RUPTURA DE REMUNERAÇÃO Compensação diferida Um empregado pode optar por uma compensação diferida porque oferece benefícios fiscais potenciais. Na maioria dos casos, o imposto de renda é diferido até que a compensação seja paga, geralmente quando o empregado se aposenta. Se o empregado espera estar em um escalão de imposto mais baixo depois de se aposentar do que quando eles inicialmente ganhou a compensação, eles têm a chance de reduzir sua carga tributária. Roth 401 (k) s são uma exceção, exigindo que o empregado para pagar impostos sobre o rendimento quando é ganho. Eles podem ser preferíveis, no entanto, para os funcionários que esperam estar em um escalão de imposto mais alto quando se aposentam e, portanto, preferem pagar impostos em seu atual, menor braquete. Há muitos outros fatores que afetam essa decisão, como mudanças na lei: em 2008, a taxa de imposto federal mais alta foi 35, metade do que era em 1975. Os investidores devem consultar um consultor financeiro antes de tomar decisões com base em considerações fiscais. Existem duas grandes categorias de compensação diferida, qualificada e não qualificada. Estes diferem muito em seu tratamento legal e, a partir de uma perspectiva de empregadores, a finalidade que servem. Compensação diferida é muitas vezes usado para se referir a planos não qualificados, mas o termo tecnicamente abrange ambos. Qualificação Os planos de remuneração diferidos qualificados são planos de pensão regidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria (ERISA). Incluindo planos 401 (k), planos 403 (b) e planos 457. Uma empresa que tem um tal plano em vigor deve oferecê-lo a todos os funcionários, embora não a contratados independentes. A compensação diferida qualificada é compensada em benefício exclusivo de seus destinatários, o que significa que os credores não podem acessar os fundos se a empresa não pagar suas dívidas. As contribuições para esses planos são limitadas pela lei. Não qualificados Os planos de compensação diferida não qualificada (NQDC), também conhecidos como planos 409 (a) e algemas douradas, proporcionam aos empregadores uma forma de atrair e reter empregados especialmente valiosos, uma vez que não precisam ser oferecidos a todos os funcionários e Não têm limites sobre as contribuições. Além disso, contratantes independentes são elegíveis para os planos NQDC. Para algumas empresas, eles oferecem uma maneira de contratar talentos caros sem ter que pagar sua compensação total imediatamente, o que significa que eles podem adiar o financiamento dessas obrigações. Essa abordagem, no entanto, pode ser uma aposta. NQDCs são acordos contratuais entre empregadores e empregados, de modo que enquanto suas possibilidades são limitadas por leis e regulamentos, eles são mais flexíveis do que planos qualificados. Por exemplo, um NQDC pode incluir uma cláusula de não concorrência. A remuneração é geralmente paga quando o empregado se aposenta, embora o pagamento também possa começar: em uma data fixa, em uma mudança na propriedade da empresa, ou devido a deficiência, morte ou uma emergência (estritamente definida). Dependendo dos termos do contrato, a compensação diferida pode ser retida pela empresa se o empregado for despedido, defeitos para um concorrente ou perder o benefício. As distribuições antecipadas nos planos NQDC provocam pesadas sanções do IRS. Do ponto de vista dos empregados, os planos da NQDC oferecem a possibilidade de redução da carga tributária e uma forma de economizar para a aposentadoria. Devido a limites de contribuição, altamente remunerados executivos só podem ser capazes de investir minúsculas porções de sua renda em planos qualificados NQDC planos não têm essa desvantagem. Por outro lado, existe o risco de que, se a empresa entrar em falência. Os credores irão apreender fundos para os planos NQDC, uma vez que estes não têm as mesmas proteções que os planos qualificados fazem. Isso torna os NQDCs uma opção arriscada para os funcionários cujas distribuições começam anos abaixo da linha ou cujas empresas estão em uma posição financeira fraca. Como contabilizar a compensação diferida Determine os termos do pacote de compensação diferida. Entender a estrutura do pacote salarial é essencial para a execução do tratamento contábil adequado. Por exemplo, considere um plano de compensação emitido em 2015 que irá pagar um montante fixo de 100.000 para um empregado em 2020. Obter a taxa de juros utilizada para o cálculo do valor presente. Para calcular o valor presente, você precisará de uma taxa de juros que represente um investimento de baixo risco. A taxa de juros atual em títulos do Tesouro é tipicamente uma excelente escolha para uma taxa de juros de valor presente. Para nossos propósitos, mantenha as coisas simples e use uma taxa de juros de 1%. Calcule o valor presente do plano de remuneração. Como o montante será pago no futuro, você precisará calcular o valor presente da compensação que será eventualmente paga. O valor presente leva em conta a diferença entre receber dinheiro agora e receber o mesmo valor em algum ponto no futuro. 1 Calcule o valor presente utilizando a seguinte fórmula: Valor presente Compensação ((1 taxa de juros) anos) até a compensação. Assim, para os nossos propósitos que significa Valor Presente 100.000 (1.01 5) ou 95.147. Você também pode usar sua planilha favorita para calcular o valor presente apenas conectando o valor de compensação, taxa de juros e número de anos na fórmula. 2 Parte Dois de Dois: Gravando as entradas de diário Editar Configurar as contas adequadas. Se você está usando um software de contabilidade ou um ledger da velha escola, você precisará ter as contas adequadas configuradas. Especificamente, você precisará destas contas: Despesa de Compensação Diferida e Responsabilidade de Compensação Diferida. 3 A conta de Despesas de Remuneração Diferida opera como qualquer outra conta de despesas. Seu uma carga de encontro a sua renda que reduz sua renda líquida. A conta de responsabilidade de compensação diferida é usada porque você não está pagando o empregado imediatamente, mas você deve o empregado o dinheiro eventualmente. Efetivamente, é um a pagar. Registre os lançamentos do diário para o estabelecimento do plano de compensação diferida. Quando o plano é estabelecido (em 2015), representa um passivo que é, uma obrigação de pagar o empregado. Uma inscrição deve ser registrada na revista geral para refletir o estabelecimento do plano de remuneração. Para registrar o lançamento contábil, debitar a despesa de compensação diferida por 95.147 e pagar a responsabilidade de compensação diferida (uma conta de passivo de longo prazo) por 95.147. Ajustar o valor do plano de compensação diferida a cada ano. Como a entrada no diário acima foi feita usando uma avaliação com desconto, os saldos da conta terão que ser ajustados para cima a cada ano para refletir o valor atual atualizado. Por exemplo, após o primeiro ano, o novo valor total do plano de compensação é (100.000 1,01 4) ou 96.061. A diferença entre esse valor e o valor inicial é (96,061 - 95,147) ou 914. Para registrar a entrada de ajuste, debitar a despesa de remuneração diferida para 914 e pagar o passivo de remuneração diferida para 914. Registrar o lançamento contábil no momento do desembolso de dinheiro para o empregado. Em 2020, o plano de compensação diferida vence e o empregado é pago. A entrada no diário é simples. Débito Diferido Compensação Responsabilidade por 100.000 (isso vai zerar o saldo da conta), e crédito em dinheiro por 100.000. Impostos sobre o pagamento serão pagos neste momento (pela corporação e pelo empregado).Recuperabilidade da Remuneração Baseada em Ações Ativos Fiscais Diferidos À medida que o mercado de ações escorregar, mais opções de ações e instrumentos de remuneração diferidos relacionados estão submersos, Ativos tributários podem não mais ser recuperáveis. Os balanços e notas fiscais de muitas entidades realçam a magnitude destes activos fiscais diferidos com base em acções. Quando e como eles são baixados poderia ter um impacto significativo na declaração de renda. Como resultado, e à luz das recentes tendências dos preços de mercado, os planos de remuneração diferidos baseados em ações devem ser monitorados trimestralmente para eventos que apresentem a fixação da dedução do imposto sobre as sociedades e a recuperabilidade do ativo fiscal relacionado. W ATING FOR WRITE-O FFS Em geral, a Declaração FASB no. 109, Contabilização dos Impostos sobre o Rendimento. Exige uma redução do ativo fiscal diferido por uma provisão para avaliação se for mais provável que não que o ativo fiscal diferido não será realizado. Normalmente, a provisão para desvalorização é constituída através da demonstração de resultados. FASB Statement no. 123 (R), Pagamento Baseado em Ações. No entanto, não permite a redução de um activo por impostos diferidos por uma provisão para desvalorização se estiver relacionada com uma redução no valor subjacente das acções de uma entidade. Não até que a opção não qualificada seja exercida ou perdida, ou vales de ações restritos, é qualquer baixa relacionada de um ativo fiscal diferido reconhecido. Nessa altura, qualquer redução dos benefícios fiscais antecipados deve ser amortizada em primeiro lugar a partir dos benefícios fiscais excedentes anteriormente registados no pool APIC (capital adicional pago) e em segundo lugar a partir da demonstração de resultados. A VARIEDADE DE P LANS O mercado bull de 20032006 ea onda resultante de ofertas públicas iniciais resultou em uma proliferação de planos de remuneração diferidos com base em ações. Funcionários de empresas públicas observaram sua riqueza pessoal crescer em planos de ações restritas, planos de ações bônus e planos de opções qualificados e não qualificados, entre muitos outros. T AX VS. T RATAMENTO DE CONTABILIDADE DE LIVRO Os planos de ações restritas, os planos de bônus de ações, os planos de opções qualificados e não qualificados e outros planos de remuneração diferidos estão sujeitos a tratamento fiscal diferenciado. Para os propósitos da discussão a seguir, todos são assumidos como planos de remuneração diferida não qualificados em que o empregador geralmente é elegível para uma dedução fiscal igual ao valor total da ação quando o empregado veste no estoque restrito ou o valor intrínseco do estoque Quando a opção for exercida. De acordo com o FASB Statement no. 123 (R), para fins de livros, uma empresa geralmente mede o custo dos serviços prestados aos funcionários recebidos em troca de uma atribuição de instrumentos de capital com base no valor justo da concessão do prêmio. Esse custo é amortizado durante o período de carência. Quando um stock restrito de vestes ou uma opção não qualificada é exercida, o montante da dedução do imposto sobre os empregadores corporativos é fixo. Nesse momento, é evidente se o montante dedutível na declaração fiscal é maior ou menor do que o custo cumulativo da compensação amortizado durante o período de aquisição. Os benefícios fiscais em excesso, se houver, são creditados ao capital integralizado adicional e referido como o pool APIC. Nesse momento, também as eventuais deficiências fiscais compensarão primeiro o saldo do fundo APIC, e qualquer excesso será registrado na demonstração de resultados. I N UM MERCADO AUMENTADO A diferença entre o tratamento fiscal e contabilístico resulta tanto numa diferença temporária como numa diferença permanente, 109. A diferença temporária decorre da amortização contábil da despesa de aquisição, que se acumula antes do exercício de aquisição ou exercício. A diferença temporária reverte quando a entidade é elegível para tomar a dedução fiscal. A diferença permanente ocorre quando a despesa fiscal é maior ou menor do que a despesa do livro. Normalmente, em um mercado em ascensão, a diferença permanente resulta do benefício fiscal (dedução de imposto de renda adicional) relacionado à valorização do estoque sobre o preço de exercício de grante. Este benefício fiscal adicional é registrado no conjunto APIC, em oposição à demonstração de resultados. I N UM M ARQUETE DE QUEDA Se as ações restritas forem adquiridas quando o preço de mercado for menor que o preço de concessão, ou a opção não qualificada será exercida quando o valor intrínseco (o excesso do preço de mercado sobre o preço de exercício) 123 (R) o valor justo para fins contábeis, a dedução fiscal é menor do que o valor registrado como um benefício fiscal futuro para fins de livro. O activo fiscal diferido original deixa de ser recuperável. Este excesso de ativo fiscal diferido é baixado primeiro para o pool APIC e, em seguida, para a demonstração de resultados. Para ilustrar como a redução no ativo fiscal diferido é calculada e registrada, presume-se que a Corporação X tem três planos de remuneração diferidos: Plano A. Unidades de ações restritas 500 ações não liquidadas, sem ações investidas em 2008 preço médio ponderado de subsídio 10 Plano B. Programa de outorga de ações do IPO 1.000 ações não investidas, com 500 ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008, preço médio ponderado do subsídio 15. Plano C. Programa de bônus de ações 250 ações não investidas, com todas as ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008 ponderadas Preço médio de subsídio 20. A partir de 30 de dezembro de 2008, a Corporação X tem 600 registradas no seu pool APIC, principalmente relacionadas ao Plano A. Também, a partir de 31 de dezembro de 2008, o preço das ações da empresa é negociado em 14 por ação. Sua alíquota efetiva para o ano é de 42. Com relação ao Plano A, nada acontece porque nenhuma das ações restritas é adquirida em 2008. Com relação ao estoque dos Planos B e C que vence em 31 de dezembro de 2008, a O valor dedutível no retorno da Corporação Xs é menor que o custo de compensação acumulado reconhecido para fins de demonstrações financeiras. Isso ocorre porque o preço de negociação é menor do que o preço de concessão das ações adjudicados. Como resultado, em 31 de dezembro de 2008, a Corporação X possui um ativo fiscal diferido de 840 que nunca reverterá. O 840 é calculado da seguinte forma: O preço de mercado das ações da Corporação Xs é inferior ao preço original de concessão do Plano B em 1 (15 14) e no Plano C em 6 (20 14). A dedução fiscal para as ações adquiridas em 2008 é inferior a 500 (500 ações 1) para o Plano B e 1.500 (250 ações 6) para o Plano C. A empresa deve reduzir o ativo fiscal diferido em 840 (2.000 42) para a deficiência Benefícios fiscais futuros. I NTO O APÍCIO APIC Pode a Corporação Xs baixa do ativo fiscal diferido ser registrada contra o pool APIC A maioria desses benefícios em excesso resultou da aquisição de ações restritas no Plano A, não do Plano B ou do Plano C. Como ele se transforma Para a Corporação X, a baixa de 840 é registrada primeiro como uma compensação para o capital integralizado de 600 e, em segundo lugar, para a demonstração de resultados de 240. Isso ocorre porque uma empresa tem permissão para considerar os benefícios fiscais excedentes registrados no pool APIC Em uma base combinada, ao contrário de uma base do plano-por-plano. Declaração nº. 123 (R), parágrafo 63, afirma que o montante do APIC pool que qualifica para compensar a deficiência fiscal inclui excesso de benefícios fiscais atribuíveis a diferentes tipos de premiações, tais como ações restritas ou opções. A combinação das regras tributárias e contábeis relacionadas aos planos de remuneração diferidos com base em ações é, de fato, complicada. No entanto, o monitoramento dos ativos fiscais diferidos em relação a esses planos é imperativo, dadas as atuais condições de mercado. V Por Elizabeth Mullen. CPA, e Greg Giugliano. CPA. Mullen é gerente sênior e Giugliano é sócio da Marcum amp Kliegman LLP. Mullen pode ser alcançado em New York City em 212-981-3014 ou elizabeth. mullenmkllp. Giugliano pode ser alcançado em Melville, N. Y. em 631-414-4222 ou gregory. giuglianomkllp. Informações legais importantes sobre o e-mail que você estará enviando. Ao usar este serviço, você concorda em inserir seu endereço de e-mail real e enviá-lo apenas para pessoas que você conhece. É uma violação da lei em algumas jurisdições falsamente identificar-se em um e-mail. Todas as informações que você fornece serão usadas pela Fidelity exclusivamente para o propósito de enviar o e-mail em seu nome. A linha de assunto do e-mail que você enviar será Fidelity: Seu e-mail foi enviado. Fundos Mútuos e Investimentos em Fundos Mútuos - Fidelity Investments Clicando em um link, será aberta uma nova janela. Planos de remuneração diferida não qualificados Saiba quais planos de remuneração diferida não qualificados podem oferecer. Se você empregar um plano de remuneração diferida não qualificada (NQDC), talvez queira explorar essa opção. Os planos da NQDC permitem que os executivos adiem uma parcela muito maior de sua compensação e adiem impostos sobre o dinheiro até que o diferimento seja pago. Dito isto, NQDC planos arent para todos. Antes de se inscrever, é importante entender exatamente como esses planos de trabalho, e como alguém pode se encaixar em seu plano financeiro global. Os planos NQDC têm potencial para crescimento diferido, mas também vêm com riscos substanciais, incluindo o risco de perda total dos ativos em seu plano NQDC. Recomendamos que os executivos revisem sua oportunidade de NQDC com seu consultor financeiro. NQDC planos x 401 (k) s planos NQDC arent como outros veículos de poupança no local de trabalho, que normalmente permitem que os funcionários adiar uma parte do seu salário em uma conta segregada detida em confiança e, em seguida, investir esses fundos em uma seleção de opções de investimento. Um plano NQDC é mais como um acordo entre você e seu empregador para adiar uma parcela de sua renda anual até uma data específica no futuro. Dependendo do plano, essa data poderia ser em cinco anos, 10 anos, ou na aposentadoria. Você pode decidir quanto adiar cada ano de seu salário, bônus, ou outras formas de compensação. Diferindo esta renda fornece uma vantagem fiscal: Você não paga imposto de renda sobre essa parte de sua compensação no ano em que você diferir (você paga apenas impostos de Seguro Social e Medicare), por isso tem o potencial de crescer imposto diferido até recebê-lo. A maioria das empresas fornece planos NQDC como um benefício de aposentadoria executivo, porque 401 (k) planos muitas vezes são inadequados para os assalariados elevados. Tome um executivo ganhando 500.000 por ano: O limite de 18.000 em contribuições anuais 401 (k) representa apenas 3,6 de sua renda anual. A essa taxa, o executivo nunca poderia economizar o suficiente (antes de impostos) para compensar a meta típica de renda de substituição de 7090 para a aposentadoria. Em contrapartida, o executivo pode optar por reservar uma porcentagem muito maior de seu salário em um plano NQDC a cada ano, criando uma almofada de aposentadoria adequada. É claro que os executivos têm também oportunidades de poupança após impostos, como uma conta tributável e / ou uma anuidade de impostos diferidos. Mas há desvantagens para NQDC planos. Por exemplo, ao contrário dos planos 401 (k), você não pode tomar empréstimos de planos NQDC, e você não pode rolar o dinheiro em uma IRA ou outra conta de aposentadoria quando a compensação é paga para você (veja o gráfico abaixo). Ao contrário de um plano qualificado, em que os benefícios são separados dos empregadores em geral, a sua remuneração diferida diferida para o NQDC continua a ser o patrimônio geral dos empregadores e está sujeita a perda potencial. O plano representa essencialmente uma promessa da empresa de reembolsá-lo. No máximo, a empresa pode reservar dinheiro em um fundo fiduciário (chamado de confiança rabbi) para pagar benefícios futuros quando eles se tornam pagáveis. Os fundos nesta confiança ainda fazem parte dos ativos gerais da empresa, e estaria sujeito a reclamações de credores em uma falência corporativa. Planos de NQDC arent apenas para poupança de aposentadoria. Muitos planos permitem que você agendar distribuições durante o curso de sua carreira, não apenas quando você se aposentar, para que você possa adiar a compensação para cobrir metas de curto prazo, como pagar uma faculdade childs colégio. Você também pode alterar seu valor de diferimento de ano para ano. Participar de um plano NQDC: considerações-chave Para obter o máximo benefício de um plano NQDC, você deve ter cuidado com sua estratégia de adiamento, opções de investimento e plano de distribuição. Fidelity pontos de vista artigos. As estratégias de Distribuição e Distribuição não-qualificadas de distribuição avaliam como abordar essas decisões. Mas antes de abordar essas questões, você deve primeiro decidir se participar no plano de sua empresa NQDC em tudo. Aqui estão seis perguntas importantes a se fazer quando decidir se um plano NQDC é certo para você: Eu anualmente maximizar minhas contribuições para planos de aposentadoria tradicionais Você deve fazer a contribuição máxima para um plano 401 (k) ou 403 (b) a cada ano antes Inscrevendo-se em um plano NQDC. Os planos da Seção 401 (k) e 403 (b) do IRS são financiados diretamente e estão protegidos pela Lei de Segurança de Renda de Aposentado dos Funcionários, enquanto um plano de NQDC não é. Minha taxa de imposto mudará no futuro e eu posso dar ao luxo de adiar a compensação Você não paga imposto de renda sobre a compensação diferida até receber esses fundos. A participação é mais atraente se você espera estar em uma faixa de imposto menor quando você se aposentar (ou sempre que você pretende receber uma distribuição do plano). Olhe pròxima em suas necessidades do fluxo de dinheiro e despesas upcoming para estimar se você pode ter recursos para renunciar a renda que você espera nos anos de vinda. Depois que você selecionou um valor de diferimento (deve ser um ano à frente), a decisão é irrevogável. É a empresa financeiramente seguro Você precisa se sentir confiante de que seu empregador será capaz de honrar este compromisso para baixo da linha. O plano permite uma programação de distribuição flexível Alguns planos exigem que você adie a compensação até uma data específica, que poderia ser durante a aposentadoria. Outros planos permitem distribuições anteriores. Dependendo da sua situação pessoal e necessidades de renda, maior flexibilidade com as eleições de distribuição pode ser uma vantagem significativa. Além disso, o empregador pode forçar pagamentos como uma distribuição de montante fixo. Que opções de investimento oferece o plano Alguns planos prometem uma taxa de retorno fixa sobre a remuneração diferida, mas essa prática é rara. Em vez disso, a maioria das empresas baseia o crescimento da compensação diferida sobre os retornos de investimentos nocionais específicos. Por exemplo, alguns planos da NQDC oferecem as mesmas opções de investimento do plano 401 (k) da empresa. Outros permitem que você siga os principais índices de ações e títulos. Quanto mais opções de investimento disponíveis para você, mais fácil é ajustar um plano NQDC em sua estratégia de investimento diversificada. A participação do plano NQDC é apropriada para mim Você pode perder esse dinheiro Você tem uma riqueza substancial fora do plano NQDC Você entende os riscos Se a resposta a todas essas perguntas for sim, então a participação no plano NQDC pode ser apropriada para você. Dar pensamento às perguntas precedentes pode ajudá-lo a decidir se um plano NQDC é um bom ajuste para suas necessidades financeiras. De relance: as diferenças entre os planos 401 (k) e NQDC